中国政府 日本政府


中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


　　中华人民共和国政府和日本国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条
　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条
　　一、　本协定适用于下列税种：
　　（一）　在中华人民共和国：
　　１．　个人所得税；
　　２．　中外合资经营企业所得税；
　　３．　外国企业所得税；
　　４．　地方所得税。
　　（以下简称“中国税收”）
　　（二）　在日本国：
　　１．　所得税；
　　２．　法人税；
　　３．　居民税。
　　（以下简称“日本国税收”）
　　二、　本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条
　　一、　在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）　“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；
　　（二）　“日本国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关日本国税收法律的所有日本国领土，包括领海，以及根据国际法，日本国有管辖权和有效行使有关日本国税收法律的所有领海以外以的区域，包括海底和底土；
　　（三）　“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者日本国；
　　（四）　“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者日本国税收；
　　（五）　“人”一语包括个人、公司和其它团体；
　　（六）　“公司”一语是指法人团体或者在税收上视上同法人团体的实体；
　　（七）　“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（八）　“国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在该缔约国税收上，视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的非法人团体；
　　（九）　“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
　　（十）　“主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在日本国方面是指大藏大臣或其授权的代表。
　　二、　缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有适用于本协定的该缔约国有关税法所规定的含义。

　　第四条
　　一、　在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构或者主要办事处所在地，或其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、　由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，缔约国双方主管当局应通过协议，确定该人为本协定中缔约国一方的居民。
　　三、　由于第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构或者主要办事处所在缔约国的居民。

　　第五条
　　一、　在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定
场所。
　　二、　“常设机构”一语特别包括：
　　（一）　管理场所；
　　（二）　分支机构；
　　（三）　办事处；
　　（四）　工厂；
　　（五）　作业场所；
　　（六）　矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
　　三、　建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续超过六个月的为常设机构。
　　四、　虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）　专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）　专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）　专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）　专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）　专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。
　　五、　缔约国一方企业通过雇员或其他人员在缔约国另一方提供的咨询劳务，除适用第七款规定的独立代理人以外，这些活动（为同一个项目或两个及两个以上相关联的项目）在任何１２个月中连续或累计超过六个月的，应认为在该缔约国另一方设有常设机构。
　　六、　虽有第一款和第二款的规定，除适用第七款规定的独立代理人以外，当一个人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，如果符合下述条件之一的，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构：
　　（一）　这个人在该缔约国一方有权并经常行使这种权利代表该企业签订合同。除非这个人的活动仅限于第四款的规定，即使是通过固定营业场所进行活动，按照第四款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　（二）　这个人在该缔约国一方全部或者几乎全部代表该企业，或者为该企业以及该企业控制或被控制的其它企业经常接受订货单。
　　七、　缔约国一方企业仅通过按常规定经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。
　　八、　缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条
　　一、　缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该
缔约国另一方征税。
　　二、　“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，一般法律规定的适用于地产的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、　第一款的规定适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、　第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条
　　一、　缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约另一方的常设机构在该缔国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、　从属于第三款的规定，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构在缔约国各方可能得到的利润应属于该常设机构。
　　三、　确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
　　四、　如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、　不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、　在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、　利润中如果包括本协定其它各单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条
　　一、　缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输取得的利润，应仅在该缔约国征税。
　　二、　缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输，该企业如果是中华人民共和国的企业，在日本国免除事业税；该企业如果是日本国的企业，在中华人民共和国免除类似日本国事业税的税收。
　　三、　第一款和第二款的规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条
　　（一）　缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）　同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。

　　第十条
　　一、　缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约
国另一方征税。
　　二、　然而，这些股息也可以按照支付股息的公司是其居民的缔约国的法律，在该缔约国征税。但是，如果收款人是该股息受益人，则所征税款不应超过该股息总额的百分之十。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、　本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国税法，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、　如股息受益人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该股息的股份或其它公司权利与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、　缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份或其它公司权利与设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征税。

　　第十一条
　　一、　发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该利息受益人，则所征税款不应超过利息总额的１０％。
　　三、　虽有第二款的规定，发生在缔约国一方而为缔约另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。
　　四、　本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。
　　五、　如果利息受益人是缔约国一方居民，在该利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　六、　如果支付利息的人为缔约国一方政府、地方当局或该缔约居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种利息，上述利息应认为发生于该常设机构固定基地所在缔约国。
　　七、　由于支付利息的人与受益人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权支付的利息数额超出支付人与受益人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条
　　一、　发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的１０％。
　　三、　本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、　如果特许权使用费受益人是缔约国一方居民，在该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种的情况下，应视具体情况适用第七条第十四条的规定。
　　五、　如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　六、　由于支付特许权使用费的人与受益人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益人没有上述关系所同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十三条
　　一、　缔约国一方居民出让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　出让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的不动产以外的财产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳动的固定基地的不动产以外的财产取得的收益，包括出让该常设机构（单独或者随同整个企业）或者该固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、　缔约国一方居民出让从事国际运输的船舶或飞机，或者出让属于经营上述船舶、飞机的不动产以外的财产取的的收益，应仅在该缔约国一方征税。
　　四、　缔约国一方居民出让第一款至第三款所述财产以外的其它财产取得的收益，发生于缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十四条
　　一、　缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，除非该居民在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地，或者在该缔约国另一方有关厉年中连续或累计停留超过１８３天。如果该居民拥有上述固定基地或在该缔约国另一方连续或累计停留上述日期，其所得可以在该缔约国另一方征税，但仅限归属于该固定基地的所得，或者在该缔约国另一方上述连续或累计期间取得的所得。
　　二、　“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
　　一、　除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方受雇的以外，应仅在该缔约国一方征税。在缔约国另一方受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　虽有第一款的规定，缔约国一方居民在缔约国另一方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）　收款人在有关厉年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过１８３天；
　　（二）　该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）　该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或定基地所负担。
　　三、　虽有第一款和第二款的规定，受雇于缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机而取得的报酬，可以在该缔约国征税。

　　第十六条
　　缔约国一方居民作为缔约另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条
　　一、　虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民的个人，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约另一方征税。
　　然而，如果该缔约国一方居民的个人按照缔约国双方政府同意的文化交流的特别计划从事这些活动，该项所得在该缔约国另一方应予免税。
　　二、　虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动在缔约国一方，从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或者运动员本人，而是归属于缔约国另一方居民的其他人，可以在该缔约国一方征税。
　　然而，如果这些活动是按缔约国双方政府同意的文化交流的特别计划从事的，该项所得在该缔约国一方应予免税。

　　第十八条
　　除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条
　　一、　（一）　缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）　但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１．　是该缔约国国民；或者
　　２．　不是仅仅由于提供该项服务，而成为该缔约国的居民，
　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、　（一）　缔约国一方政府或地方当局支付的或者从其建立的基金中对向其提供服务的个人支付的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）　但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的、该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、　第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条
　　任何个人是、或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或其它公认的教育机构从事教学、讲学或研究的目的暂行停留在该缔约国一方，从其第一次到达之日起停留时间不超过三年的，该缔约国一方应对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，免于征税。

　　第二十一条
　　学生、企业学徒或实习生是：或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育、培训或者获取特别的技术经验的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的款项或所得，该缔约国一方应免予征税。

　　第二十二条
　　一、　第约国一方居民在缔约国另一方取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定的，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、　但是，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未规定的，除第一款所述的以外，应仅在该缔约国征税。
　　三、　第六条第二款所规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。

　　第二十三条
　　一、　在中华人民共和国，消除双重征税如下：
　　（一）　中华人民共和国居民从日本国取得的所得，按照本协定规定对该项所得缴纳的日本国税收数额，应允许在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中华人民共和国税法和规章计算的相应中国税收数额。
　　（二）　从日本国取得的所得是日本国居民公司支付给中华人民共和国居民公司的股息，同时该中华人民共和国居民公司拥有支付股息公司股份不少于１０％的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的日本国税收。
　　二、　从属于在日本国以外的国家缴纳的税收在日本国税收中抵免的日本国有关法律：
　　（一）　日本国居民从中华人民共和国取得的所得，按照本协定规定，该项所得可以在中华人民共和国征税。关于该项所得缴纳的中国税收数额，应允许在对该居民征收的日本国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得征收的相应日本国税收部分。
　　（二）　如果从中华人民共和国取得的所得是中华人民共和国居民公司支付给日本国居民公司的股息，同时该日本国居民公司拥有支付股息公司选举权股份或者该公司发行的总股票不少于２５％的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的中国税收。
　　三、　在第二款第一项所述的抵免中，下列中国税收应视为已经支付：
　　（一）　在第十条第二款规定适用的股息的情况下，中华人民共和国的合资经营企业支付股息，按１０％的税率，其它股息，按２０％的税率；
　　（二）　在第十二条第二款规定适用的利息的情况下，按１０％的税率；
　　（三）　在第十二条第二款规定适用的特许权使用费的情况下，按２０％的税率。
　　四、　在第二款所述的抵免中，“缴纳的中国税收”一语应视为包括假如没有按以下规定给予免税、减税或者退税而可能缴纳的中国税收数额：
　　（一）　《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》第五条、第六条和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》第三条的规定；
　　（二）《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五条的规定；
　　（三）　本协定签订之日后，中华人民共和国为促进经济发展，在中华人民共和国法律中采取的任何类似的特别鼓励措施，经缔约国双方政府同意的。

　　第二十四条
　　一、　缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
　　二、　缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，不应高于缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。
　　三、　除适用第九条、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
　　四、　缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或更多居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
　　五、　本条不应理解为缔约国一方根据法律在税收上仅给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减税，也必须给缔约国另一方居民。

　　第二十五条
　　一、　当一个人认为，缔约国一方或者双方的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、　上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
　　三、　缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、　缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十六条
　　一、　缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，缔约国双方与本协定有关税种的国内法律（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限）的情报和防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。所交换的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收或裁决上诉的有关人员或主管当局（包括法院）。
　　二、　第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）　采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）　提供按照该缔约国或缔约另一方法律或正常政渠道不能得到的情报；
　　（三）　提供泄漏任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情况或者泄露会违反公共秩序的情报。

　　第二十七条
　　本协定不应解释为以任何方式限制缔约国一方根据该缔约国法律或缔约国双方政府间的协定，已经给予或今后可能给予缔约国另一方国民或居民的免税、减税或其它扣除。

　　第二十八条
　　本协定应不影响按国际法规定或特别协定规定的外交代表或领事官员的财政特权。

　　第二十九条
　　一、　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第３０天开始生效。
　　二、　本协定应有效：
　　（一）　在中华人民共和国：
　　１．　对在本协定生效后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
　　２．　对在本协定生效后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中征收的第八条第二款所述类似日本国事业税的税收。
　　（二）　在日本国：
　　对在本协定生效后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。

　　第三十条
　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起五年后任何历年６月３０日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。
　　在这种情况下，本协定应失效：
　　（一）　在中华人民共和国：
　　１．　对终止通知发出后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
　　２．　对终止通知发出后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中征收的第八条第二款所述的类似日本国事业税的税收。
　　（二）　在日本国：
　　对终止通知发出后的次年１月１日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
　　下列代表，经各自政府正式授权，以在本协定上签字为证。
　　本协定于１９８３年９月６日在北京签订，一式两份，每份都用中文、日文和英文写成，三种文本具有同等效力。如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。

　　　　　　　　　中华人民共和国政府　　　日　本　国　政　府
　　　　　　　　　　　代　　表　　　　　　　　　代　表
　　　　　　　　　　　吴学谦　　　　　　　　　安倍晋太郎
湖南省湘潭市人民政府、中共湘潭市委


潭市发［2003］08 号

中共湘潭市委湘潭市人民政府关于批转市机构编制委员会《湘潭市机构编制管理暂行规定》的通知





各县市区党委和人民政府，市直机关各单位：

市委、市政府同意市机构编制委员会《湘潭市机构编制管理暂行规定》，现转发给你们，望认真贯彻执行。

中共湘潭市委
湘潭市人民政府

２００３年４月２４日



湘潭市机构编制管理暂行规定

为加强和规范全市机构编制管理，根据中共湖南省委、湖南省人民政府湘发〔２００３〕２号文件精神，结合我市实际，经市机构编制委员会研究，特就我市机构编制管理制定暂行规定。

第一章 总则

第一条 全市机构编制管理以“三个代表”重要思想为指导，以党的路线、方针、政策为准绳，以经济建设为中心，通过调整职能配置、理顺职责关系、合理设置机构、核定人员编制及领导职数，逐步建立与社会主义市场经济和民主法制建设相适应的廉洁高效、运转协调、行为规范的党政管理体制和工作机制。

第二条 机构编制管理坚持以下原则：

（一）集中统一领导和分级管理的原则；

（二）实行“一支笔”审批的原则；

（三）政企、政事、政社分开和精简、统一、效能的原则；

（四）适应财政供给水平和行政管理需要的原则；

（五）总量控制、动态管理的原则。

第三条 机构编制委员会办公室是机构编制委员会的常设办事机构，既是党委的工作部门，也是政府的工作部门，具体承办机构编制管理事宜。

第二章 机构管理

第四条 机构管理是对党政机关（含人大、政协机关、审判、检察机关以及民主党派和群众团体机关。下同）、事业单位及其内设机构设立、撤销、更名、加挂牌子、职能调整进行审核审批以及对事业机构依法进行登记管理的活动。

第五条 党政工作部门及部门管理机构、议事协调机构的常设办事机构的设立和调整一律在限额内进行。财政补贴的事业单位，除省委、省政府和省编委有明确要求外，不再新设。对确因工作需要设立的，按“撤一建一”的原则办理。对自收自支事业单位的设立，根据经济和社会发展需要从严掌握。

第六条 党政机关、事业单位因职能调整或工作任务变化和省委、省政府、上级机构编制部门有明确要求撤销、合并、更名、加挂牌子、改变隶属关系的，由单位写出专题报告，经机构编制部门调查论证后，按权限审批。

第七条 规范机构名称和级别。市直党政机构一般称部、委、办、局，工作部门为正处级，部门管理机构原则上为副处级。承担行政职能的事业单位一般称局、处、办，其他事业单位一般称院、校、所、台、站、社、团、中心等。市级各部门以及事业单位内设机构名称原则上均为科室，凡正处级单位的内设机构级别为正科级，凡副处级单位的内设机构级别为副科级。民主党派、人民团体机关内设机构名称按章程规范。

第八条 党政机关和承担行政职能的事业单位按“科学、合理、精简”的原则设置内设机构，各部门业务科室比例不低于６０％。确需撤销、合并、更名、加挂牌子的，由单位写出书面申请，报机构编制部门审核或审批。

第九条 凡明确党政机关承担的职能，不另设事业机构或临时机构。经党委、政府办公室下文设立的临时机构，不定级别、不设实体办事机构，不配人员编制。阶段性工作完成后自行消失。

第三章 编制管理

第十条 编制管理是对党政机关、事业单位编制分配、核定、调整以及人员结构和领导职数进行审批管理的行政职能。

第十一条 党政机关除老干、后勤服务使用事业编制外，原则上均使用行政编制。政法机关使用专项编制。事业单位使用事业编制。上述机关、事业单位在机构设立时，按审批权限确定其编制数额。

第十二条 按照“总量控制、动态管理”的原则，结合编制标准和工作需要，机构编制部门对党政机关、事业单位编制数额和人员结构，实行年度核实制度。

第十三条 严格按编制部门核定的领导职数配备领导干部，政府工作部门的党政主要领导原则上不得分设（行政主要领导是非中共党员的除外）。

第十四条 党政机关以及承担行政职能的事业单位，各部门内设科（室）领导职数按以下原则设置：科（室）编制在３名以下的配１名，４—６名的配１正１副，７名以上的配１正２副，编制数特别多的增配１名副职。非领导职数的设置按照国家公务员有关条例设置。

第十五条 党政机关和事业单位原则上不再增加行政编制和财政补贴的事业编制。因职能调整任务增加所需编制由单位内部调剂解决，确因政策规定和特殊情况需增加编制的，单位应将有关政策依据报编制部门审核，编委会审批。实行聘任制的事业单位，所聘人员不得突破编制限额。自收自支事业单位的机构编制也要从严掌握。各类临时性议事协调机构和学会、协会不得配置人员编制。

第十六条 党政机关、事业单位补充人员必须坚持计划服从编制的原则。由用人单位写出入编申请，填报《行政事业单位工作人员列编申报表》，经机构编制部门审核同意后，办理列编手续。涉及到公务员管理和参照公务员管理的单位进人，所进人员须具备公务员身份（除配备领导班子和调任干部外）。有关部门依据列编通知单审核办理调动、安置、录用等相关手续。

第十七条 党政机关录用国家公务员和机关工作者必须坚持“凡进必考”。公开招考前，由用人单位向人事局呈报计划，人事局根据相关文件拟出公招人员入编计划，经机构编制部门审核并报市编委会批准后，由组织、人事部门对外发布公告并组织实施。公招结束后，由用人单位到机构编制部门办理列编手续。

第十八条 政策性安置人员进党政机关和事业单位均应在编制内进行。首先由有关部门与编制部门衔接后提出年度入编计划，并根据接受单位人员编制情况和事业发展需要，提出审核意见报市编委会研究决定后，分别下达列编通知，接受单位凭列编通知办理入编手续。

第十九条 事业单位聘用人员入编要按聘用制有关规定，由用人单位事先提出申请，机构编制部门根据聘用单位编制余缺和人员结构情况确定拟聘用人数及其结构，并下达书面通知，用人单位确定具体人选报机构编制部门审核办理聘用人员列编手续。

第二十条 党政机关、事业单位人员调出、离退休或自然减员，须在一个月内凭《湘潭市机构编制人员管理手册》和相关人员异动文件资料到机构编制部门办理出编手续。

第二十一条 严格按“三定”方案（规定）或机构编制部门核定的领导职数配备领导班子，领导干部的调整应坚持在编内进行。领导干部跨部门、单位、县（市）、区调动，由调入单位持组织部门开具的行政介绍信及任免文件办理列编手续。

第二十二条 建立机构编制管理与财政预算管理相互配套协调的约束机制。机构编制部门每年应向财政部门提供各单位人员编制情况，作为财政预算和核拨经费的重要依据。实行财政工资统发人员编制审核制度。凡是财政统发工资单位新进人员，财政部门凭机构编制部门列编通知单发放工资。完善财政、编制部门联席会议制度，每年不定期核对编制内人员经费。

第四章 事业单位登记管理

第二十三条 严格贯彻《事业单位登记管理暂行条例》，事业单位的设立、变更、注销应当向事业单位登记管理机关申请登记或备案，经核准登记或备案后获得《事业单位法人证书》。未取得《事业单位法人证书》的单位，不得以事业单位法人名义开展活动。建立事业单位法定代表人证书制度，强化对事业单位法定代表人的管理。

第二十四条 事业单位经审批机关批准设立后９０日内应当进行事业单位法人设立登记（备案）。事业单位变更项目时应当自作出变更决定之日起３０日内，向登记管理机关提出申请；事业单位应当自清算结束之日起１５日内，向登记管理机关申请办理注销登记。

第二十五条 每年１月１日至３月３１日，登记管理机关对事业单位与登记事项有关的情况进行年度审查。事业单位应当在此期限内接受年度审查。登记管理机关对事业单位的年度报告和有关情况审查后，在其证书上作出年检合格的标记。经年审的《事业单位法人证书》方为有效证书。未经年检的，自动失效。事业单位未按此规定办理登记和年检年审的，不得以事业单位法人名义开展活动。

第二十六条 健全由机构编制、组织、人事、劳动和社会保障、财政、工商、税务、银行、质量技术监督、公安、检察院、法院、司法、物价、国土等部门组成的协调配合机制，确保事业单位法人证书使用制度落到实处。要加强对事业单位登记管理的行政执法，把经常性监督管理和年度审查工作结合起来，依法查处其违法违规行为，维护事业单位的合法权益。

第五章 管理权限

第二十七条 市委、市政府议定，报省委、省政府、省编委及其办公室审批的：

（一）全市党政机构改革的总体方案和市直党政机构改革方案，报省委、省政府审批；

（二）市直党政群机关正县级机构的设立、调整、更名和加挂牌子，报省机构编制委员会审批；

（三）市直党政机关副县级机构和全市正县级事业单位的设立、调整、更名、撤销和加挂牌子，报省机构编制委员会办公室审批。

第二十八条 市委、市政府审批的：

（一）市直机关各部门的“三定”方案（规定），各部门的职责分工，部门与县、市、区的事权划分；

（二）县（市）区党政机构改革方案；

（三）市机构编制委员会提请审定的其他事项。

第二十九条 市机构编制委员会审批或报告的：

（一）副县级事业单位机构的设置、调整、更名、撤销和加挂牌子；

（二）市直党政机关、事业单位副县级以上领导职数核定；

（三）县级事业单位的机构改革方案；

（四）全市各级党政机关编制在总额内的调整；

（五）县（市）区党政机关正局级机构和市直副县级行政、事业单位特殊需要的内设正科级机构的设立、调整、更名、撤销和加挂牌子；

（六）市、县（市）区机关和乡（镇、街道）机关编制的分配和调整，市直需财政全额和差额拨款的编制的审定；

（七）市机构编制委员会办公室提请审定的其他事项。

第一项至第三项事项，报告市委常委会。

第三十条 市机构编制委员会办公室审批的：

（一）市直党政机关正副县级单位的内设科级机构（不含副县级单位的内设正科级机构）和县（市）区党政机关副科级机构的设立、调整、更名、撤销和加挂牌子；

（二）全市科级事业单位的机构改革方案；

（三）全市副县级以上事业单位的内设科室（不含副县级单位的内设正科级科室）和全市科级事业单位及独立的科研事业单位的设立、调整、更名、撤销和加挂牌子；

（四）全市事业单位机构设置和编制配备标准的拟订，以及需由市统一核定的全市性事业编制的分配；

（五）市直党政机关及事业单位编内人员调进的列编审批、军转编制和专项编制分配；

（六）市直事业单位的法人登记和年检年审；

（七）市直自收自支事业单位的编制核定；

（八）市直党政机关和事业单位科级领导职数的核定。

第六章 纪 律

第三十一条 县（市）区、市直各有关单位要认真执行机构编制管理的政策和规定，共同维护机构编制纪律的严肃性。

第三十二条 市直机关单位要严格执行省委、省政府批准的机构改革方案和“三定”规定，不得失职或越权；未经批准，不得自行调整“三定”规定中关于主要职责、内设机构、人员编制和领导职数的规定。不得超编进入或混编混岗，不得将下属单位人员借调到机关顶岗工作，不得互相挤占或擅自转移编制。对擅自增设的机构，财政部门一律不予核拨经费，不予开设帐户；对超编的人员，财政部门一律不纳入统发工资的范围和安排经费。

第三十三条 凡属机构编制问题，未经单位研究并写出专题请示，机构编制部门不予受理。

第三十四条 凡机构编制问题，未经编办、编委研究，党委、政府不将其列入会议议题，不能把未经批准的有关增设机构、机构升格、增加编制的问题夹带在领导讲话中下达。

第三十五条 业务部门不得以任何形式干预下级业务部门的职能配置、机构设置、编制和领导职数核定；不得对下级的机构编制作出规定；部门下发文件和召开会议擅自作出涉及机构编制事项的规定一律无效；禁止业务部门把机构编制列入检查达标内容，禁止以上下不对口等不予评先进，更不得卡项目、卡物资、卡经费。

第三十六条 有关部门核定人员工资、拟定有关预算和核拨经费，必须在机构编制部门审核同意设置的机构和核批的编制范围及领导职数内进行，不得擅自扩大人员工资和经费核拨范围。

第三十七条 坚持集体领导和归口审批制度。凡属职能调整和机构、编制、领导职数增减的事项，各部门、各单位都要严格按照审批程序，报机构编制委员会办公室按管理权限审批或审核后，提交机构编制委员会或党委、政府审批，由主管领导“一支笔”签发。

第三十八条 依法查处事业单位登记管理范围内的违法违规行为，维护事业单位的合法权益。

第七章 监督检查

第三十九条 机构编制部门负责对机构编制执行情况进行监督检查。监督检查的重点是：党中央、国务院和省、市党委、政府有关机构编制工作的方针、政策的贯彻落实情况；上级批准的重大改革方案的实施情况；机构编制限额和领导职数配备执行情况；擅自设置机构和超编制、违反规定进人情况等。

第四十条 建立健全机构编制督查检查机制。实行年度综合检查与专项督查相结合。每年由市机构编制部门对市直机关单位和县（市）区机构编制执行情况进行一次定期全面检查，并根据工作需要，进行专项督查，对检查和督查情况发布通报。

第四十一条 违反本规定有下列行为之一的，由市机构编制部门通报批评，责令其限期纠正；停办其机构编制事宜，停止财政统发工资人员编制审核事项；财政部门停止拨付经费；情节严重的由有关部门或其上级机关对主要负责人和直接责任人给予党纪、政纪处分。

（一）擅自设立内设、下属机构和加挂牌子、变更名称、机构升格的；

（二）擅自扩大调整机构职能和工作任务的；

（三）擅自超编使用工作人员（含从下属单位借人员）的；

（四）擅自超配领导职数的；

（五）擅自扩大财政统发工资人员范围，套领、冒领、多领财政工资的；

（六）在规定的时间内，不办理出入编手续的；

（七）逾期不进行事业单位设立、变更、注销登记及年度检验的；

（八）其他违反机构编制管理政策法规的。

第八章 附 则

第四十二条 本规定自发布之日起实施。过去有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。本规定由市机构编制委员会办公室负责解释。

第四十三条 各县（市）区可依据本规定制订本地的具体实施办法。